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2023-04-27
100次浏览 发布时间:2025-01-04 23:32:58
计提附加税通常涉及以下步骤:
根据适用税法确定需要计提附加税的基础税额。这可能是企业所得税利润总额、个人所得税应纳税额或其他相关税额。
根据附加税的税率和基础税额进行计算,确定需要计提的附加税金额。例如,城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。
将计算得到的附加税额记入财务账簿中,作为税项的一部分进行核算。具体分录可能如下:
借:税金及附加—附加税
贷:应交税费—城市维护建设费
贷:应交税费—教育费附加
贷:应交税费—地方教育费附加
根据税法规定的申报周期,将基础税额以及相应的税率纳入相关的纳税申报表中,并填写相应的附加税申报表或表格。
仔细核对填写的申报信息,确保准确无误,然后按照系统的要求提交申报信息,并获取申报确认或缴款通知。
示例
假设某企业为一般纳税人,2023年10月份实际缴纳增值税60万元,实际缴纳消费税30万元。其应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计算如下:
城市维护建设税 = (600000元 + 300000元) × 7% = 63000元
教育费附加 = (600000元 + 300000元) × 3% = 27000元
地方教育费附加 = (600000元 + 300000元) × 2% = 18000元
总附加税 = 63000元 + 27000元 + 18000元 = 108000元
其会计分录为:
1. 计提附加费时:
借:税金及附加—附加税 108000元
贷:应交税费—城市维护建设费 63000元
贷:应交税费—教育费附加 27000元
贷:应交税费—地方教育费附加 18000元
2. 实际缴纳时:
借:应交税费—城市维护建设费 63000元
借:应交税费—教育费附加 27000元
借:应交税费—地方教育费附加 18000元
贷:银行存款 108000元
3. 结转时:
借:本年利润 108000元
贷:税金及附加—附加税 108000元
通过以上步骤,企业可以正确计提并核算附加税,确保税务合规。
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